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实操精华

实操提醒:执照吊销≠企业注销,千万别弄混了

2017-10-27
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会计是个对经验要求很高的工作,没经验或经验不足造成处理不准确,后果往往是自己不能承担的。我们的会计实操前期为了掌握做账报税流程,能在会计岗位上完全独立应对全盘帐工作与各类纳税申报流程的处理,培训后期在会计岗位工作实践中遇?#20132;?#35745;与税收问题?#35757;悖?#25105;们会长期无偿提供技术指导帮助,彻底解决无处可?#23454;?#22256;境。课堂上不可能教你所?#34892;?#19994;,只有带你攻克在实践遇?#34903;种?#38590;题后才能真正理解学会,这就是经验。培训报名电话2076001,地址:湖州市大东路96-3号(恒信财务)

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?#19994;?#21478;一家公司,三个月前营业执照就已经被工商局吊销了,都没有业务了,税务局怎么?#20272;?#25214;我?”接到税务机关的通知,贸易有限公司的李经理很是疑惑。

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同样疑惑的,还有?#39029;?#21046;造有限公司。该公司三年前被当地工商部门吊销营业执照却未办理税务登记注销,前?#38382;?#38388;,公司法定代表人接到国税机关的催报催缴通知书。 

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我们在工作中经常会遇到这样的情况:个别公司因未按照工商部门的要求做年度事项报告或年检,营业执照被吊销,这些公司就认为既然已经没有营业执照了,也就不用再申报纳税了。

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其实,这是错误的,因为企业的注销和执照被吊销是两个不同的概念,一旦混为一谈,很容?#33258;?#19981;知不觉中犯错、违规,产生诸多的税收违法风险。

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那么,仅一?#31181;?#24046;的注销与吊销,在税务处理?#31995;?#24213;有多大的差异,纳税人?#25351;?#22914;何辨别呢? 

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一、分清税务机关是不是参与过

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企业注销是指企业完全消失,法人资格被合法终止,是企业的主动行为。按照《中华人民共和国公司法》的相关规定,企业要经过“成立清算小组——出具清算报告——支付税款和工资——理清债权债务——税务注销——工商注销——银行注销”等一系列环节才能完成注销。

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企业注销,要先清算,将应缴的税款补缴完毕,再?#26469;?#27880;销税务登记和工商营业执照,整个过程,税务机关参与了其中的两个环节,程序上也是先于工商部门的。”

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?#35805;?#24773;况下,吊销是工商部门对企业做出的一种单方面的行政处罚措施,只是终止了企业的经营权,企业是被动的,税务机关并不参与其中,对企业的涉税权利和义务没有影响。”

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如果企业办理了营业执照,但拒不办理税务登记证,税务机关是可以提请工商部门吊销其营业执照的。”  

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不难看出,吊销通常只是工商部门单方面采取的措施,除非纳税人没有履行相应的税收义务,否则税务机关?#35805;?#24456;少参与其中

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二、明确要不要继续履行涉税义务

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企业被吊销营业执照后,虽然经营活动受到了限制,但是公司的法人资格依然存在,仍要履行相应的权利和义务,其中就包括主动申报注销?#22270;?#32493;纳税申报的义务。”

 

据介绍,企业被吊销营业执照后,应在15日之内向原税务登记机关申报办理注销税务登记。同?#20445;?#21514;销后、注销前,纳税人还要按期进行相应的纳税申报。  

有纳税人可能会问,这期间,没有税款要缴纳,怎么办呢?

 

事实上,没有税款要缴纳是企业经常面临的情况,比如企业处于筹建期间、处于免税期间、处于清算期间,或者企业进行了清算但没有结束,甚至是企业由于经营不理想,没有纳税收入或者收益,

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上述情况下,企业都可能不会产生税款。但是,纳税人要明确,作为企业日常经营的一项基本义务,纳税人不论企业是否产生利润、是否有税要缴,都需要申报,这种没有实现税款所进行的申报就是零申报。

  

要注意的是,零申报并不是不申报,两者之间切不可画等号。零申报是对企业履行完纳税申报义务后税款是否实现的一种描述,不申报则是一种税收违法行为。

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文章开头提到的李经理,就是因为不了解这一政策,没有及时注销税务登记,又没有按时申报,才被税务机关“找上门”。

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不过,企业履行完正常的注销程序后,其法人资格被合法终止,权利、义务将随之消失,也就不再需要履行纳税申报义务了。  

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三、注意处理结果的不同

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不论是注销还是吊销,企业都应按相关规定履行义务,否则税务机关将会给予相应的税务处理。” 

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对于被吊销营业执照的纳税人来?#25285;?#38656;要在被吊销之?#25484;?5天内到税务机关申报注销税务登记,逾期不改正或未履行申报义务的企业,税务机关会派人实地核实,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的,会被认定为非正常户,经履行规定程序后可暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

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很多企业就是因为不了解政策,糊里糊涂地上了税务机关的“黑名单”。纳税人被列入非正常户超过三个月了,税务机关就可以宣?#35745;?#31246;务登记证件失效,但是企业应该缴纳的税款仍然会被追征

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不过,对于注销的纳税人来?#25285;?#21482;需要注销前向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款,同时?#19978;?#21457;票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后即可办理注销税务登记?#20013;?#20102;。

  

需要提?#35757;?#26159;,三证合一”的纳税人注销税务登记的,要先到税务机关提出申请,提供相应的资料后,再去工商部门办理相应的?#20013;?/span>,不过此类纳税人需要提供的资料相对简化一些。



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