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实操精华

你知道吗:有专用发票不能抵扣,有普通发票可以抵扣

2017-11-09
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会计是个对经验要求很高的工作,没经验或经验不足造成处理不准确,后果往往是自己不能承担的。我们的会计实操前期为了掌握做账报税流程,能在会计岗位上完全独立应对全盘帐工作与各类纳税申报流程的处理,培训后期在会计岗位工作实践中遇?#20132;?#35745;与税收问题?#35757;悖?#25105;们会长期无偿提供技术指导帮助,彻底解决无处可?#23454;?#22256;境。课堂上不可能教你所?#34892;?#19994;,只有带你攻克在实践遇?#34903;种?#38590;题后才能真正理解学会,这就是经验。培训报名电话2076001,地址:湖州市大东路96-3号(恒信财务)

一直以来,很多财务人员认为只有增值税专用发票的进项税额才能从销项税额中抵扣,其实你知道吗??#34892;?/span>普通发票可以抵扣,?#34892;?/span>专用发票却不能抵扣。

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一、符合规定的公路通行费发票可以抵扣

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根据财政部国家税务总局《关于收费公路通行费增值税抵扣有关问题的通知》(财税〔201686号)文相关规定:

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增值税?#35805;?#32435;税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发?#20445;?#19981;含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

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高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷1+3%×3%

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一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

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二、符合规定的农产品收购发票、农产品销售发票可以抵扣

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《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》(财税〔201737号)规定:自201771?#25484;穡?#32435;税人购进农产品,按下列规定抵扣进项税额:

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(1)纳税人购进农产品,取得?#35805;?#32435;税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额;

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(2)从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;

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(3)取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。

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纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发?#20445;?#19981;?#31859;?#20026;计算抵扣进项税额的?#23616;?/span>

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所称销售发?#20445;?#26159;指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票。

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(4)营业税改征增值税试点期间,纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17%税率货物的农产品维持原扣除力度不变。

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加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按11%税率(扣除率)抵扣税额÷11%×(简并税?#26159;?#30340;扣除率-11%)

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三、符合规定的完税?#23616;?/span>可以抵扣

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根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税﹝201636号)附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》:

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?#35805;?#32435;税人从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税?#23616;?#19978;证明的增值税额。

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纳税人凭完税?#23616;?#25269;扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发?#20445;?#36164;料不全的,其进项税额不得从销项税额中抵扣

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四、?#29615;?#21512;规定的专用发票不得抵扣

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根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税(2016)36号附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条规定?#21512;?#21015;项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

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(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(?#35805;?#25324;其他权益性无形资产)、不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费

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(二)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

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(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(?#35805;?#25324;固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

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(?#27169;?#38750;正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

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(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。


纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。

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(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、?#29992;?#26085;常服务和娱乐服务。

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(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

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综上所述并不是只有增值税专用发票才能抵扣,而且?#34892;?/span>专用发票还不能抵扣,可千万别以偏概全。

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