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实操精华

营改增后劳务发票不是想开就能开,很可能变为暗坑

2017-11-16
?一、为什么需要劳务发票
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发票是企业的命根子,?#29615;?#31080;可以说是寸步难行。实在找不到发票了,怎么办?“生活所迫”还是“有意而为?#20445;?#26377;很多时候是不得以而为之。
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1、请个兼职保洁员打扫一下卫生,不能让他去税务局开发票吧?
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2、公司装修请几个民工来干几天,装修公司开票太贵,直接付款给工人,不能白条记?#31246;桑?/div>
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3、建筑公司到处是挂靠,几个包工头直接包了,他们很多不肯开票的,这时候估计公司开支都是无票的?
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以上仅仅是现实生活中的一个缩影,但是这些费用开支,又确实难以取得合法支出?#23616;ぁ?#26082;然这么多的需求和缺口,必然就有提供这些套餐的组织了——劳务公司。
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二、劳务派遣的好处
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1、劳务派?#37096;?#20197;不用缴纳社保或者少缴纳
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目前国内的社保费实在太高了,企业有这种想法也难免。尤其是很多制造业企业,一线工人统统的去劳务派遣吧。这样即使哪一天公司社保来查,也无所谓啊。?#19994;?#21592;工社保公积金都是全的,没缴纳的都不是 和我签合同的。
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2、劳务工没有编制
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其实现在社会都在讲社会公平,国家政府机关很多地方是做的最差的。比如大学、央企事业单位的不在编制员工,肯定是不能和这些单位签订合同的,没办法,这些员工只能走派遣啊!
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3、劳务费抵扣成本
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营改增之后,重点几个行业如建筑安装、房地产,很多建安企业的增值税税负不降反升,很重要的原因就是之前这些行业管理非常不规范,很多企业的支出不能取得进项,这些行业虚开企业劳务发?#20445;?#21152;大费用支出,达到规避所得税的目的。
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再者营改增之后只能搞来增值税专用发票抵扣,但是增值税专用发票管理不是营业税时代那么松!
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三、劳务派遣涉税处理
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上面讲了很多劳务派遣的好处,到底支付给个人的款项,怎么纳税呢?
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(一)劳务派遣用工个人所得税
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按“工资、薪金所得”还是“劳务报酬所得”来确定?两者的根本区别在于,个人与所得支付?#34903;?#38388;是否存在劳动关系。如果存在劳动关系,为“工资、薪金所得?#20445;?#22914;果不存在劳动关系,为“劳务报酬所得”。
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关于劳动关系,《劳动合同法》是这样规定的,被派遣劳动者的劳动报酬是由劳务派遣单位支付,而劳务派遣单位与被派遣劳动者之间是劳动关系,被派遣劳动者劳动报酬符合《个人所得税法实施条例》关于“工资、薪金所得”的定义。
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因此,被派遣劳动者取得的劳动报酬应按照“工资、薪金所得”缴纳个税,接受劳务公司以收到的劳务费计入相应成本费用。
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还有一种情况,如果企业劳务派遣单位委托用工单位直接向被派遣劳动者支付劳动报酬。这种情形下,用工单位依?#35805;?#29031;“工资、薪金所得”缴纳个人所得税,并且这样的工资支付方式,是可以作为福利费等相关费用的计算扣除基数。
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(二)企业所得税处理
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用工单位企业所得税税前扣除
根据国家税务总局2015年第34号公告,企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分?#34903;?#24773;况按规定在税前扣除:
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(1)按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;
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(2)直接支付给员工个人的费用,应作为工?#24066;?#37329;支出和职工福利费支出。其中属于工?#24066;?#37329;支出的费用,?#21152;?#35745;入企业工?#24066;?#37329;总额的基数,作为计算其他各项相关费用(工会经费、职教费等)扣除的依据。
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这就需要企业做个税?#31449;?#31574;了:选择中介,就不能减少了很大一笔福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数;不选择中介,社保、个税等就可能面临的风险。
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(三)增值税处理
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营改增后,很多企业苦恼劳务增值税发票要怎么开?其实开票花样也很多
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(1)?#35805;?#32435;税人提供劳务派遣服务,可?#22253;?#29031;财税〔2016〕36号的有关规定,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照?#35805;?#35745;税方法计算缴纳增值税;
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如果公司委托劳务公司每月支付给他106万的劳务派遣费,劳务公司如果按照?#35805;?#35745;税方法给你开具发票的话,你收到的发票是不含税价格100万,增值税6万。
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(2)(?#35805;?#21644;小规模)劳务公司?#37096;?#20197;选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险?#30333;?#25151;公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
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选择差额征税开票功能,?#26082;?#21547;税销售额(全部价款和价外费用)和扣除额(支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险?#30333;?#25151;公积金的费用),系统自动计算税额和不含税金额,备注栏自动会打印“差额征税”字样,发票开具不应与其他应税行为混开。
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如支付劳务公司106万,其中劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险?#30333;?#25151;公积金103万,服务费3万。那你将收到的增值税普通发票的税额是0.15万元。(这里选择差额纳税,不能开专?#20445;?/div>
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(3)小规模纳税人提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%的征收率计算缴纳增值税。接收劳务方收到的发票是小规模企业去税局代开的增值税专用发?#20445;?#21487;以抵扣进项。
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四、注意事项
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1、营改增之后,劳务费真不是之前营业税时代的那种简单?#30452;?#30340;管理模式了,而且作为劳务费发票的源头,税务会严查劳务派遣公司!
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2、建筑行业有很多?#32844;?#20986;去的业务,?#29615;?#21487;以让承包方去成立一家个体户之类的企业,他们可以给你开出正规发票来,这些个体户小,很多地方是可以申请核定征收的,这样可以解决他们上游没有进项的问题!你?#37096;?#20197;不用再找劳务费发票来抵扣了!

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