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实操精华

差旅费扣除只有发票还?#23545;恫还?/h3>
2017-11-23
差旅费是企业经常性支出项目,从税务机关近几年查处的各种案例情况看,很多企业在差旅费上涉税问题很多。
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案例简介
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税务人员在对某投资公司2013年~2015年纳税情况开展的专项检查中发现,该企业有20多位员工,但经营费用中的差旅费支出占企业管理费用的比例高达70%,?#19994;ケ式?#39069;在十几万元以?#31995;?#27599;年达二十多笔。
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企业相关人员对此解释
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单位每年都?#34892;?#30340;投资项目,范围涉及全球,所以业务部门的员工经常要对投资项?#23458;?#20986;考察,导致差旅费支出比例很高。
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税务机关检查人员对该企业此类业务开展详细检查后发现,该企业账务中记载的差旅费支出,其所附凭证大多为各旅行社或酒店开具的发?#20445;?#28041;及国外差旅费的部分所附凭证为酒店出具的确?#31995;?#21644;发票。除此,再无其他资料。
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通过进一步核查及研究,税务人员最后对企业作出所得税纳税调整并补缴企业所得税的处理,同时对未履行个人所得税代扣代缴义务的行为作出处罚。
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案例分析
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对于?#31246;?#20214;,税务人员作出上述处理原因有以下几点:
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1、旅行社所开具的发票虽真实合法,但所附合同条款内容都是“几人到某地,承担交通费、游览参观费、食宿费?#20445;?#26080;法证明与企业取得收入有关。
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2、经过进一步核查发现,涉及国外差旅费的部分,该企业虽取得了当地酒店的发?#20445;?#20294;酒店确?#31995;ド系?#20154;员姓名并不是企业在职员工。
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3、酒店出具的发票虽都为真发?#20445;?#20294;金额超过十万元以?#31995;?#21457;票开具时间大多在法定节假日。并且,除了发?#20445;?#35813;企业无法提供任何其他凭证。
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对以上三项行为,税务人员约谈了企业相关负责人。在证据面前,企业不得不承认,这些非正常的大额差旅费,均为企业老板的家庭支出,和企业经营无关,但因取得了真实合法的发?#20445;?#36130;务入账时直接在管理费用中做了列支。
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案例启示
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企业财务人员?#35805;?#35748;为,只要取得真实发?#20445;?#24046;旅费在费用中列支就没问题,其实不然。
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《企业财务通则?#32602;?#36130;政部令第41号)第四十六条规定,企业不得承担属于个人的下列支出中第一项就是:娱乐、健身、旅游、招待、?#20309;鎩?#39304;赠等支出。企业所得税法第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
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差旅费支出是否具有合理性,必须附有以下一些材料:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等,只有这些资料齐全,才能证明其业务真实,并准予在计算应纳税所得额时扣除。
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对于案例中涉及企业列支公司老板家庭消费支出问题,根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征?#23637;?#29702;的通知?#32602;?#36130;税〔2003〕158号)第一条规定,个人投资者以企业?#24335;?#20026;本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出,视为企业对投资者的利润分配。应依照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税,其支出不?#24066;?#22312;企业所得税税前扣除。
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总结
对于差旅费的问题,仅取得真实、合法的凭证是?#23545;恫还?#30340;,还需要详细资料进一?#34903;?#23454;能否在企业经营费用中列支。在差旅费问题上处理不好将会导致税务风险,而企业为此承担的不仅仅是行政处罚,还会影响到企业信用级别,得不偿失。

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